Ngày 26/11/2024, Quốc hội thông qua Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT) số 48/2024/QH15, chính thức có hiệu lực từ ngày 1/7/2025. Văn bản này mang đến nhiều điểm đổi mới đáng chú ý như sau, đặc biệt trong bối cảnh chuyển đổi số và kinh tế số.
1. Bổ sung quy định mới về đối tượng nộp thuế
- Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số phải thực hiện khấu trừ và nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài .
- Các tổ chức quản lý sàn thương mại điện tử và nền tảng số sẽ chịu trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho các cá nhân, hộ kinh doanh trên sàn.
2. Thay đổi về thuế suất
- Thuế suất 0%:
- Giữ nguyên áp dụng đối với hàng hóa và dịch vụ xuất khẩu được tiêu dùng ngoài Việt Nam hoặc trong khu phi thuế quan, phục vụ sản xuất xuất khẩu.
- Các dịch vụ vận tải quốc tế, thuê phương tiện vận tải sử dụng ngoài Việt Nam, và sản phẩm nội dung số cung cấp cho bên nước ngoài vẫn được áp dụng thuế suất này.
- Trường hợp không áp dụng thuế suất 0%
- Chuyển giao công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài.
- Dịch vụ tái bảo hiểm, tín dụng, chuyển nhượng vốn, sản phẩm phái sinh và bưu chính viễn thông.
- Một số mặt hàng như thuốc lá, rượu, bia bán cho khu phi thuế quan, xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.
- Thuế suất 5%:
- Giảm số lượng nhóm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế suất này (ví dụ: sản xuất phim, nhập khẩu, phát hành và chiếu phim, v.v.).
- Phân bón, tàu đánh cá và thiết bị nông nghiệp từ không chịu thuế chuyển sang chịu thuế 5%.
- Thuế suất 10%:
- Tăng từ 5% lên 10% đối với nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam tham gia kinh doanh thương mại điện tử tại Việt Nam.
- Dịch vụ lưu ký chứng khoán chuyển từ không chịu thuế sang chịu thuế 10%.
3. Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế
- Giảm bớt danh mục hàng hóa không chịu thuế GTGT, như phân bón và máy móc nông nghiệp.
- Tăng mức doanh thu không chịu thuế GTGT của hộ kinh doanh từ 100 triệu đồng lên 200 triệu đồng/năm.
- Đơn giản hóa quy định về sản phẩm xuất khẩu từ tài nguyên, khoáng sản để giảm khó khăn hành chính.
- Cập nhật về phần mềm và dịch vụ số: Thay khái niệm “phần mềm máy tính” bằng “sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định pháp luật” để mở rộng phạm vi áp dụng.
- Chuyển nhượng vốn không bao gồm chuyển nhượng dự án đầu tư hoặc bán tài sản.
4. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng
- Thời điểm xác định thuế GTGT cho hàng hóa được mở rộng, bao gồm cả thời điểm lập hóa đơn.
- Quy định này trước đây chỉ nằm ở mức nghị định, nay đã được luật hóa.
5. Quy định về hóa đơn thanh toán
Từ ngày 1/7/2025, mọi hàng hóa, dịch vụ có giá trị dưới 20 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, trừ các trường hợp đặc thù. Theo đó, các chi phí công ty phải được thanh toán từ tài khoản công ty, nhân viên không thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc từ tài khoản cá nhân.
6. Chính sách hoàn thuế
- Khuyến khích đầu tư vào công nghệ và phần mềm:
- Các dự án đầu tư mở rộng trong lĩnh vực công nghệ số được hoàn thuế nếu số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên.
- Quy định này hỗ trợ các doanh nghiệp đầu tư vào chuyển đổi số và đổi mới sáng tạo.
- Bỏ quy định hoàn thuế trong một số trường hợp:
- Liên quan đến chuyển đổi sở hữu, sáp nhập, hợp nhất, chia tách doanh nghiệp để đơn giản hóa thủ tục hành chính.
Luật Thuế Giá trị gia tăng 48/2024/QH15 không chỉ tạo sự rõ ràng hơn về quy định mà còn giúp tối ưu hóa thủ tục hành chính và nâng cao tính minh bạch. Những điều chỉnh này đặc biệt phù hợp với sự phát triển của kinh tế số và lĩnh vực phần mềm, thúc đẩy quá trình chuyển đổi số tại Việt Nam.
